Паника отменяется: ФНС подтвердила, что при АУСН взносы с МРОТ не платятся - тариф нулевой

Хотя база по взносам исчисляется и при АУСН. Но что-то платить с этой базы надо будет только тогда, когда изменится величина тарифа.

Почему АУСН

С конца прошлого года малый бизнес активно переходит на АУСН с других налоговых режимов. Это помогает обойти ряд налоговых ужесточений.

В-первых, с 1 января 2026 года, по общему правилу, коммерческие организации должны платить страховые взносы, даже если отсутствуют вознаграждения в пользу физлиц, включая руководителей. Взносы исчисляются исходя из МРОТ за те месяцы, когда директору (единоличному исполнительному органу) выплачена зарплата ниже МРОТ, в том числе, если зарплата не платилась совсем. Во-вторых, АУСН помогает обойти уплату НДС при УСН при доходах от 20 до 60 млн рублей в год. В-третьих, ПСН теперь недоступна при фактических доходах ИП от 20 млн рублей в год, начиная с 2025-го, а АУСН можно применять при доходах до 60 млн рублей в год.

О взносах при АУСН

База по взносам в виде МРОТ за директора организации исчисляется независимо от применяемой системы налогообложения. То есть – при АУСН такая база также существует. После того, как ФНС в очередной раз это констатировала, в сети началась паника: некоторые посчитали, что при АУСН фирмам придется платить взносы с МРОТ.

Однако "исчислять базу" – не равно "платить взносы". Как мы подчеркивали с самого начала, тариф взносов при АУСН равен 0, следовательно, упомянутая база умножается на ноль, и сумма взносов равна нулю. Так будет до тех пор, пока власти не решат изменить тариф взносов для АУСН с нулевого на ненулевой, но до 2028 года Минфин обещает этого не делать.

Теперь ФНС подтвердила то же самое: "вне зависимости от размера базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, применяющих АУСН, сумма исчисленных страховых взносов определяется в размере 0" (письмо от 15 января 2026 года N БС-4-11/117).

Если не на АУСН

Напомним, что мобилизованных директоров организаций, директоров-добровольцев от взносов с МРОТ освободили. Ранее служба указывала, что если физлицо является директором в нескольких коммерческих организациях, минимальная база для исчисления страховых взносов определяется исходя из размера МРОТ каждой организацией. По таким взносам надо сдавать РСВ, а подиректорам – перссведения.

От взносов с МРОТ спасёт или управляющий (ИП или УК), или банкротство, или неупрощенная ликвидация, или переход на АУСН. За конкурсных управляющих взносы платить не надо, за руководителя НКО – тоже.

Образование коллегиального исполнительного органа не поможет уйти от взносов. Также взносы придется платить, если директор является внешним совместителем. В части взносов с МРОТ в отношении беззарплатных директоров нет исключений ни при отпусках за свой счет, ни при отсутствии трудового договора, ни в случае перерывов в финансировании при невозможности получить выручку. Отпуск по уходу за ребенком также не спасёт директора фирмы от взносов с МРОТ. Это следует из ответов ФНС в ее телеграм-чате.

Если директор работает на 0,5 ставки, а ставка при этом – МРОТ, то с 2026 года страховые взносы уплачиваются с целого МРОТ. Некоторые (видимо, с испугу) спрашивают, не надо ли платить взносы с полного МРОТ, если другие сотрудники работают на полставки, а ставка МРОТ. Из ответа ФНС следует, что их новые нормы не касаются, то есть, для остальных (кроме директора) сотрудников база для исчисления страховых взносов определяется в 2026 году по тому же принципу, что и прежде, без изменений.

"Нулёвки" сейчас массово упрощенно ликвидируются, что, если верить закону, не мешает им перейти на АУСН (как и в других случаях) и таким способом уйти от взносов. Ведь иначе платить за директора надо и на этой стадии в течение 3-3,5 месяцев в 2026 году (ликвидатор при упрощенной ликвидации не назначается).

Что полезно знать об АУСН

Как мы ранее сообщили, при АУСН не запрещены договоры ГПХ с физлицами. Мигранты-работники как таковые законом при АУСН не запрещены, запрещены только налоговые нерезиденты. Но и уменьшение НДФЛ на мигрантский патент при АУСН не предусмотрено. ФНС почему-то считает, что АУСН не вправе применять ИП при наличии у него основных средств от 150 млн рублей. Законом же установлено такое ограничение только для организаций.

Также ФНС подобно рассказывала, как при АУСН учитываются расходы, оплаченные через разные банки или за наличку. ФНС не против, если ИП на АУСН будет иметь счета, открытые физлицу, в неуполномоченных банках.